PARTIE 1 - Les opérations courantes réalisées avec les tiers Corrigé 1. Intérêt d'un état de rapprochement bancaire Le rapprochement bancaire a pour objectif de réconcilier la comptabilité de l'entreprise et celle de l'établissement bancaire auprès duquel le compte est ouvert. Ce contrôle permet de contrôler la fiabilité des enregistrements comptables afin de mettre en évidence les omissions, les erreurs ou les décalages temporaires. Un état de rapprochement bancaire permet en effet de : - constater les décalages éventuels entre le compte 512 et le relevé de compte ; - mettre en évidence les divergences et les erreurs entre le compte 512 et le relevé bancaire ; - mettre à jour, par de nouvelles écritures comptables, le compte banque tenu par l'entreprise. 2. État de rapprochement au 30 septembre N Compte 512 - CIC tenu par l'entreprise Débit 820 3 000 Crédit Soldes finaux au 31/08 avant rapprochement Virement client ROUX 240 Frais bancaires Chèque fournisseur PIRA 600 Prélèvement LC magnétique TISSO 480 Prélèvement France Télécom 500 4 320 3. Comptabilisation 30/09/N 512 411 764 627 44566 401 512 Banques - CIC Clients Revenus des VMP (voir écritures Partie 4) Selon état de rapprochement de septembre N 30/09/N Services bancaires et assimilés (240 / 1,20) TVA sur autres biens et services (200 × 20 %) Fournisseurs (600 + 480) Banques - CIC Selon état de rapprochement de septembre N 200 40 1 080 1 320 3 500 3 000 500 Dividendes VMP actions FIX 3 000 Soldes finaux au 30/09 après rapprochement 4 320 Totaux 3 000 3 200 3 200 200 Libellés Relevé bancaire tenu par la banque Débit Crédit 3 200 80