PARTIE 1 - Les opérations courantes réalisées avec les tiers Corrigé 1. Obligation d'un rapprochement bancaire - État de rapprochement Le rapprochement bancaire est un contrôle essentiel pour assurer la fiabilité des enregistrements comptables des flux de trésorerie mais il n'est toutefois pas un document obligatoire. État de rapprochement du mois de novembre Compte 512 tenu par l'entreprise Débit 5 000 Crédit Soldes finaux au 30/11 avant rapprochement 10 000 Erreur de comptabilisation sur remise de chèque n° 855 4 000 Prélèvement assurance 500 Prélèvement loyer Chèque n° 1362 émis non débité SC = 9 500 14 500 14 500 Soldes finaux au 30/011 après rapprochement Totaux 2. Justification des opérations à régulariser Les opérations comptabilisées par la banque mais non prises en compte par l'entreprise doivent être régularisées ; il en est ainsi pour l'erreur de comptabilisation sur la remise de chèque n° 855 (14 000 - 4 000 = 10 000), sachant que la banque a en principe toujours raison, ainsi que pour les prélèvements d'assurance et de loyers qui doivent être comptabilisés. Le chèque n° 1362 ne fait pas l'objet d'une régularisation car il s'agit d'un décalage temporaire, dans l'attente de la remise à l'encaissement par le fournisseur. 3. Protocole EBICS et les avantages sur l'établissement du rapprochement bancaire EBICS (Electronic Banking Internet Communication Standard) est un protocole de communication sécurisé qui permet l'échange de fichiers entre une entreprise et ses banques (ordres de paiement, virements, relevés de comptes, ...). Cette solution nécessite de disposer d'un logiciel de gestion et de communication bancaire. Cette solution de dématérialisation des échanges facilitera l'établissement du rapprochement bancaire : - la réception d'avis d'opérations (virements reçus et prélèvements subis) permettra d'enregistrer automatiquement des opérations, ce qui limitera le nombre d'opérations non comptabilisées par l'entreprise ; - l'intégration des relevés bancaires permet de disposer d'une version dématérialisée du document, donc d'automatiser le pointage des opérations ; - la fonctionnalité de rapprochement bancaire du PGI pourra être utilisée, ce qui fiabilisera l'établissement de l'état de rapprochement. 86 Libellés Relevé bancaire tenu par la banque Débit Crédit 10 500 20 000 20 000 SD = 9 500 20 000