Chapitre 4 - Les immobilisations corporelles APPLICATION CORRIGÉE Une construction a été produite par l'entreprise pour elle-même. Les coûts engagés sont répartis de la façon suivante : Éléments N−1 Matières premières Charges directes de production Charges indirectes fixes Frais d'administration générale 15 000 20 000 10 000 1 000 N 12 000 40 000 12 000 1 500 L'activité globale de la société a représenté 95 % de son activité normale en N−1 et 85 % en N. Le 01/09/N−1, l'entreprise a emprunté 100 000 €, remboursable au taux de 4,5 %. La période de fabrication a commencé le 01/09/N−1 et s'est achevée le 01/06/N. Le bien est mis en service le 01/06/N. Le CDE de l'entreprise est de 80 %. Calculer le coût de production de la construction et comptabiliser les écritures au 31/12/N−1 et au 31/12/N. Correction Coût de production de la construction CPN−1 CPN = 15 000 + 20 000 + (10 000 × 95 %) + (100 000 × 4,5 % × 4 / 12) = 46 000 (dont 1 500 de coûts d'emprunt) = 12 000 + 40 000 + (12 000 × 85 %) + (100 000 × 4,5 % × 5 / 12) = 64 075 (dont 1 875 de coûts d'emprunt) CP total = 110 075 TVA déductible = (110 075 − 1 500 − 1 875) × 20 % × 0,80 = 106 700 × 20 % × 0,80 = 17 072 TVA non déductible = 106 700 × 20 % × (1 − 0,80) = 4 268 Valeur d'entrée = 110 075 + 4 268 = 114 343 TVA collectée = 106 700 × 20 % = 21 340 31/12/N−1 231 722 66116 213 44562 231 722 44571 66116 Immobilisations corporelles en cours Production immobilisée − Immobilisations corporelles Intérêts des emprunts et dettes assimilées Coût de productionN−1 31/12/N Constructions TVA sur immobilisations Immobilisations corporelles en cours Production immobilisée - Immobilisations corporelles TVA collectée Intérêts des emprunts et dettes assimilées Coût de production total 114 343 17 072 46 000 62 200 21 340 1 875 46 000 44 500 1 500 69