Thème 3 - Opérations de location - Financement 6. Comptabilisation des écritures à la clôture N+10 Plan d'amortissement de la construction Années N+10 (1) (120 000 / 10) × 11 / 12 = 11 000 (2) (75 000 / 10) × 11 / 12 = 6 875 31/12/N+10 6811 2813 68725 145 1523 7815 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles Amortissements de la construction Annuité comptable 31/12/N+10 Dotations aux provisions réglementées - Amortissements dérogatoires Amortissements dérogatoires Annuité dérogatoire 31/12/N+10 Provisions pour impôts Reprises sur provisions d'exploitation Reprise de la provision pour impôt 11 250 11 250 4 125 4 125 6 875 6 875 Amortissement fiscal Base 120 000 Durée résiduelle : 20 - 10 = 10 ans 11 000 (1) Amortissement comptable Base 75 000 Durée résiduelle : 20 - 10 = 10 ans 6 875 (2) Amortissement dérogatoire Dotations Reprises 4 125 Exercice 59 Crédit-bail immobilier - Cession d'un ensemble immobilier La SA BERNE a souscrit le 01/02/N un contrat de crédit-bail immobilier portant sur un ensemble immobilier de valeur 10 000 000 € HT (dont 2 000 000 € pour le terrain), amortissable en linéaire sur 20 ans. La durée du contrat est de 12 ans. La redevance trimestrielle est de 300 000 € HT, versée en début de période. L'option d'achat en fin de contrat est de 900 000 € HT. Le taux d'IS est de 25 %. 1. Procéder aux enregistrements comptables au titre de l'exercice N. 2. L'option d'achat est levée le 01/02/N+12. Comptabiliser les écritures nécessaires en N+12. 3. L'ensemble immobilier est cédé le 01/02/N+15 pour 1 900 000 €. Comptabiliser les écritures nécessaires. 125