PARTIE 2 - Actifs Exercice 71 Biens immobilisés sinistrés - Destruction totale La société LOR, soumise à l'IS, a été victime le 01/07/N d'un sinistre qui a détruit les immobilisations suivantes : Immobilisations Prix d'achat Agencements Matériel A Matériel B 50 000 20 000 35 000 Date d'achat 01/04/N-5 01/07/N-2 01/10/N-1 La société a été indemnisée le 31/12/N pour 105 000 €. Le taux d'IS est de 25 %. La société a reçu un courrier de l'expert en assurances, qui lui confirme que le contrat souscrit prévoit une indemnisation sur la base de la valeur à neuf des biens immobilisés détruits. Retrouver le montant de l'indemnisation reçue et comptabiliser les écritures nécessaires en N. Corrigé Amortissement des agencements Années N-5 N-4 N-3 N-2 N-1 N Total Amortissement comptable (1) 3 750 5 000 5 000 5 000 5 000 2 500 26 250 (1) (50 000 / 10) × 9 / 12 = 3 750 ; 50 000 / 10 = 5 000 ; (50 000 / 10) × 6 / 12 = 2 500 VNC = 50 000 - 26 250 = 23 750 Amortissement dérogatoire du matériel A Des divergences entre les règles comptables et les règles fiscales prescrivent la comptabilisation d'amortissements dérogatoires (durée d'usage différente de la durée réelle). Amortissement fiscal Linéaire sur 10 ans Linéaire sur 5 ans Dégressif sur 5 ans Amortissement comptable Linéaire sur 10 ans Linéaire sur 8 ans Linéaire sur 5 ans 158