PARTIE 1 - Profession et normalisation comptable Corrigé 1. Contrôle interne et contrôle externe Le contrôle interne représente l'ensemble des procédures mises en place par la direction afin de s'assurer de la fiabilité des enregistrements et des comptes annuels qui en découlent. Il doit permettre de : − contrôler le travail comptable : contrôles séquentiels (numérotation des factures), totalisation d'états (bordereaux de remise de chèques, etc.), contrôle des pièces justificatives, etc. ; − contrôler le personnel de l'entreprise : respect du principe organisationnel de séparation des tâches en vue d'atténuer les risques de fraudes ou d'erreurs, restriction des accès du personnel à certains documents ou fichiers informatiques (mot de passe) ; − vérifier la fiabilité de l'information financière ; − vérifier la conformité aux lois et règlements. Un contrôle interne de qualité diminue le risque d'anomalies significatives et facilite le contrôle externe. Le contrôle externe est celui effectué par le CAC dans le cadre d'une mission légale, en toute indépendance par rapport à l'entité. Lors de la phase de prise de connaissance de l'entité et de son environnement, le CAC prend connaissance des éléments du contrôle interne pertinent pour l'audit. Ces éléments vont contribuer à lui permettre d'évaluer le risque d'anomalies significatives et de définir des procédures d'audit en conséquence. 2. Rapprochement de documents Le rapprochement de documents consiste à confronter plusieurs documents dans le but de s'assurer de leur concordance. Dans le cadre de la procédure visée « clients-ventes », seront rapprochés : − la facture émise du bon de livraison ; − les déclarations de TVA et le chiffre d'affaires ; − les balances et les comptes clients ; − les factures clients et les bons de sortie de stocks. 3. Solutions proposées par le CAC Pour garantir son indépendance, le CAC doit respecter le principe de non-ingérence dans la gestion de l'entreprise. Il pourra toutefois donner son avis sur les procédures en place et émettre des recommandations visant à améliorer le traitement de l'information. 29