PARTIE 5 - Charges et produits Corrigé 1. Coût d'acquisition de l'immobilisation Le coût de l'emprunt est proportionnel à la durée allant de la date de l'emprunt (01/04/N) à la date de mise en service de l'immobilisation (01/10/N), soit 6 mois. Valeur d'entrée de la structure = 630 000 - 36 000 + (60 % × 400 000 × 5 % × 6 / 12) = 600 000 Valeur d'entrée de la roue polaire = 210 500 - 12 500 + (20 % × 400 000 × 5 % × 6 / 12) = 200 000 Valeur d'entrée du tapis roulant = 205 000 - 7 000 + (20 % × 400 000 × 5 % × 6 / 12) = 200 000. Le coût de l'intervention intervenant après la mise en service ne fait pas partie du coût d'acquisition. 2. Comptabilisation des écritures relatives à l'acquisition de la machine et à l'encaissement de la subvention 01/10/N 2154.1 2154.2 2154.3 44562 404 6611 512 131 615 44566 512 Matériel industriel - Structure Matériel industriel - Composant Roue polaire Matériel industriel - Composant Tapis roulant TVA sur immobilisations (1) Fournisseurs d'immobilisations Intérêts des emprunts et dettes (6 000 + 2 000 + 2 000) Facture n° ... 01/10/N Banques Subventions d'investissement octroyées Encaissement de la subvention 01/10/N Entretien et réparations TVA sur autres biens et services Banques Facture n° ... (1) La TVA est calculée sur l'ensemble des matériels hors coûts d'emprunts : [(600 000 - 6 000) + (200 000 - 2 000) + (200 000 - 2 000)] × 20 % = 198 000 3. Comptabilisation des écritures à la clôture N Amortissements de l'immobilisation décomposée au 31/12/N Structure Roue polaire Amortissement comptable 10 000 (1) Amortissement comptable 5 000 (2) (1) (600 000 / 15) × 3 / 12 = 10 000 (2) (200 000 / 10) × 3 / 12 = 5 000 342 Amortissement fiscal 17 500 (3) 5 000 1 000 6 000 200 000 200 000 600 000 200 000 200 000 198 000 1 188 000 10 000 Tapis roulant Amortissement comptable 10 000 (4) Amortissement dérogatoire Dotations 7 500 Reprises