Thème 1 - Les immobilisations corporelles − du 01/01/N au 30/06/N : achèvement des installations nécessaires au fonctionnement de la machine : Éléments Charges opérationnelles (charges variables) Matières consommées Charges directes Amortissement du matériel Charges indirectes Quote-part de frais généraux 400 000 150 000 45 000 (*) 42 000 15 000 (*) Dont amortissement dérogatoire (15 000) Toutes les dépenses ont été correctement enregistrées en charges. L'activité globale de l'entreprise a représenté 80 % de son activité normale en N-1 et 90 % de son activité normale en N. Le CDE est égal à 1. Les dirigeants souhaitent incorporer les coûts d'emprunt dans le coût de production de l'immobilisation. 1. Rappeler la définition relative au coût de production d'une immobilisation corporelle. 2. Préciser les modalités de la comptabilisation du coût de la sous-activité. 3. Déterminer la valeur d'entrée de la machine-outil. 4. Comptabiliser les écritures nécessaires en N-1 et en N. Corrigé 1. Coût de production d'une immobilisation corporelle Le coût de production d'une immobilisation corporelle est égal au coût d'acquisition des matières consommées, augmenté des autres coûts engagés au cours des opérations de production, c'est-à-dire des charges directes et indirectes qui peuvent être raisonnablement rattachées à la production du bien ou du service. 2. Modalités de comptabilisation de la sous-activité Le coût de la sous-activité étant exclu du coût de production de l'immobilisation, il reste enregistré en charges dans le résultat de l'exercice. 3. Valeur d'entrée de la machine-outil La machine est un actif produit par l'entreprise pour elle-même. Elle entre donc à l'actif à son coût de production qui comprend les matières consommées, la main d'œuvre directe et les autres charges directes et indirectes de production (dont les amortissements pour dépréciation). L'entreprise a activé les coûts d'emprunts (conditions réunies). La technique du transfert des charges étant supprimée (règlement ANC n° 2022-06), les coûts d'emprunt seront crédités (pour neutralisation). 53 Charges de structure (charges fixes)