Thème 1 - Les immobilisations corporelles CDE à l'achat = 1 Vérification du reversement de TVA : (400 000 × 20 %) × 1 × (20 - 7) / 20 = 52 000 VNC comptable = (400 000 - 125 000) + 52 000 = 327 000 31/12/N 462 757 657 2813 213 44551 6811 2813 Créances sur cessions d'immobilisations Produits des cessions d'immobilisations incorporelles et corporelles Constatation de la cession 31/12/N Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées Amortissements des immobilisations corporelles − Constructions Constructions TVA à décaisser Sortie de l'immeuble 31/12/N Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles Amortissements des immobilisations corporelles − Constructions Annuité comptable Ensemble informatique Valeur d'entrée = 15 000 + [15 000 × 20 % × (1 - 75 %)] = 15 750 Plan d'amortissement Années N-2 N-1 N Total (1) 15 750 × 35 % × 9 / 12 = 4 135 (2) 11 615 × 35 % = 4 065 (3) 7 550 × 35 % = 2 643 (4) (15 750 / 5) × 270 / 360 = 2 363 (5) 15 750 / 5 = 3 150 CDE à l'achat = 0,75 Vérification du complément de TVA : (15 000 × 20 %) × (1 - 0,75) × (5 - 3) / 5 = 300 Amortissement fiscal 4 135 (1) 4 065 (2) 2 643 (3) Amortissement comptable 2 363 (4) 3 150 (5) 3 150 8 663 Amortissement dérogatoire Dotations 1 772 915 2 687 507 507 Reprises 20 000 20 000 327 000 125 000 400 000 52 000 500 000 500 000 83