En poche - TVA 2025 - 12e - 6

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Fonctionnement de la tva
La TVA est une invention française qui date de 1954. Il s'agit d'une taxe calculée
sur le chiffre d'affaires. À ce jour, la plupart des États étrangers l'ont adoptée
avec quelques différences, notamment sur les taux. En France, les recettes de
TVA représentent environ 50 % des recettes fiscales de l'État.
LES SOURCES DE LA TVA
Les directives européennes
La TVA doit être conforme au droit communautaire, avec notamment la « directive
TVA » 2006/112/CE du 28 novembre 2006 sur la territorialité des opérations
intracommunautaires, les directives 2008/8/CE du 12 février 2008 sur les prestations
de services, 2010/45/UE du 13 juillet 2010 sur les règles de facturation,
2013/42 et 43/UE sur les mécanismes contre la fraude ou UE/2017/2455 sur
les ventes à distance de biens à compter de 2021. La Commission propose
régulièrement des projets d'actualisation (récemment sur la modernisation, le
e-commerce transfrontalier, le taux réduit, le régime des petites entreprises...).
Chaque État de l'Union européenne a instauré un système de TVA conforme
aux directives européennes transposées en droit interne, en vue de parvenir à
une harmonisation totale, pas encore réalisée.
La loi
Les lois de finances édictent les textes qui sont ensuite retranscrits dans le
Code général des impôts (CGI).
La doctrine administrative
Il convient également de tenir compte des précisions données par l'administration
quant à l'interprétation des textes, des réponses ministérielles et des
rescrits. La doctrine administrative est publiée au BOFIP (voir le site internet du
ministère des Finances : www.impots.gouv.fr).
La jurisprudence
La jurisprudence joue un rôle important car elle donne les positions du juge sur
cet impôt technique, formaliste et qui a des conséquences fortes sur le budget
de l'État. Elle fixe les limites du pouvoir de rehaussement dont dispose l'administration
fiscale. Il convient de se référer non seulement à la jurisprudence
française, mais également aux décisions rendues au niveau européen par la
CJUE. Celle-ci sanctionne les incompatibilités du droit interne avec le droit communautaire
et s'appuie, davantage que la jurisprudence interne, sur les grands
principes qui régissent la TVA. Elle est moins stricte sur le plan du formalisme.
LA TVA EST UN IMPÔT INDIRECT SUR LA VALEUR AJOUTÉE
DE L'ENTREPRISE
La TVA est levée à chaque étape de la production. L'entreprise productrice est
un consommateur intermédiaire. Elle facture à ses clients la TVA sur son chiffre
d'affaires hors taxes et déduit la TVA qu'elle a acquittée sur ses dépenses.
LA TVA EST SUPPORTÉE PAR LE CONSOMMATEUR FINAL
La charge de la TVA est supportée en définitive par le consommateur final,
c'est-à-dire, en général, par un particulier.
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En poche - TVA 2025 - 12e

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